1、一、应交税金和应交税费都是负债类科目，"应交税金"是原企业会计制度使用的科目;新会计准则将"应交税金"、"其他应缴款"科目取消了，换成"应交税费"科目了。

2、 二、应交税费核算如下: (一)本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

3、企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

(资料图片仅供参考)

4、 (二)本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

5、应交增值税还应分别"进项税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"已交税金"等设置专栏进行明细核算。

6、 三、应交税费的主要账务处理 (一)应交增值税 1. 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税--进项税额)，按应计入采购成本的金额，借记"材料采购"、"在途物资"或"原材料"、"库存商品"等科目，按应付或实际支付的金额，贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。

7、购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

8、 2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税--销项税额)，按实现的营业收入，贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"科目。

9、发生的销售退回，做相反的会计分录。

10、 3.实行"免、抵、退"的企业，按应收的出口退税额，借记"其他应收款"科目，贷记本科目(应交增值税--出口退税)。

11、 4.企业交纳的增值税，借记本科目(应交增值税--已交税金)， 贷记"银行存款"科目。

12、 5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记"材料采购"、"在途物资"等科目，贷记"银行存款"等科目。

13、 (二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记"营业税金及附加"等科目，贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

14、 2.出售不动产，计算应交的营业税，借记"固定资产清理"等科目，贷记本科目(应交营业税)。

15、 3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)，贷记"银行存款"等科目。

16、 (三)应交所得税 1. 企业按照税法规定计算应交的所得税，借记"所得税"等科目，贷记本科目(应交所得税)。

17、 2.交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记"银行存款"等科目。

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